before

Rose Bahrami

مالیات بر فروش هماهنگ (HST) در املاک تجارینویسنده:فیروزه رز بهرامیشریک، دفتر حقوقی ریلتی کرایمیل: <a href="mailto:rose.bahrami@realtycarelaw.com" class="editor-link">rose.bahrami@realtycarelaw.com</a> در معاملات خرید و فروش املاک، آگاهی از اینکه آیا مالیات بر فروش هماهنگ (HST) باید پرداخت یا جمع‌آوری شود، بخش کلیدی معامله است. این موضوع بر اساس نوع و کاربری ملک فروخته‌شده تعیین می‌شود. به‌طور کلی، هر فروش ملکی مشمول HST است، مگر اینکه یکی از دو معافیت زیر شامل آن شود:<ul class="list-ul"><li value="1" class="listitem">املاک مسکونی استفاده‌شده</li><li value="2" class="listitem">املاک مورد استفاده شخصی</li></ul>این معافیت‌ها بر اساس نحوه استفاده فروشنده از ملک تعیین می‌شوند، نه بر اساس نیت خریدار برای استفاده از آن املاک تجاریدر خرید املاک تجاری، مالیات HST به میزان ۱۳ درصد از قیمت خرید اعمال می‌شود. قوانین خاصی برای خریدارانی که به‌عنوان ثبت‌نام‌کننده HST شناخته می‌شوند، وجود دارد. این خریداران می‌توانند به جای پرداخت HST به فروشنده، آن را مستقیماً به سازمان درآمد کانادا (CRA) پرداخت کنند. این تعهد پرداخت با استفاده از اعتبار مالیاتی ورودی (Input Tax Credit) که خریدار می‌تواند ادعا کند، جبران می‌شود. توصیه می‌شود هنگام خرید یا فروش املاک تجاری، با حسابدار خود درباره گزینه‌های مالیاتی HST مشورت کنید.مالیات HST در انتاریو به فروش اکثر املاک تجاری اعمال می‌شود، از جمله:<ul class="list-ul"><li value="1" class="listitem">ساختمان‌های اداری</li><li value="2" class="listitem">فضاهای تجاری خرده‌فروشی</li><li value="3" class="listitem">املاک صنعتی</li><li value="4" class="listitem">زمین‌های تجاری خالی</li><li value="5" class="listitem">املاک با کاربری مختلط: املاکی که هم برای مقاصد تجاری و هم مسکونی استفاده می‌شوند، ممکن است برای هر بخش مشمول قوانین مالیاتی متفاوتی باشند. تخصیص دقیق قیمت خرید به هر بخش و اعمال قوانین مالیاتی مناسب، امری ضروری است.</li></ul>تخفیف‌ها و تعدیلات: در برخی معاملات، امکان دریافت تخفیف یا اعمال تعدیلات برای املاکی که در فعالیت‌های معاف از مالیات استفاده می‌شوند، وجود دارد. مشورت با متخصص مالیاتی می‌تواند به شناسایی این فرصت‌ها کمک کند.ملک بایراگر فروشنده از زمین برای مقاصد شخصی استفاده کرده باشد، HST قابل پرداخت نیست. املاک با کاربری شخصی شامل املاکی است که توسط یک فرد مالک شده و عمدتاً در فعالیت‌های تجاری استفاده نشده یا در جریان تجارت فروخته نشده باشد. اگر ملکی تقسیم یا تفکیک شده باشد، فروش یک یا چند قطعه از آن توسط فرد معمولاً مشمول HST می‌شود، مگر اینکه خریدار با فروشنده خویشاوند باشد و ملک را برای استفاده شخصی خریداری کند. فروش املاک توسط شرکت‌ها تقریباً همیشه مشمول مالیات است. زمین کشاورزیفروش زمین کشاورزی که توسط فروشنده در فعالیت‌های کشاورزی استفاده شده، به‌طور کلی مشمول HST است. معافیتی ممکن است اعمال شود اگر کشاورز زمین را به یکی از خویشاوندان برای استفاده شخصی بفروشد. همچنین، بخشی از زمین کشاورزی که به‌عنوان خانه و حیاط برای استفاده شخصی به کار رفته، ممکن است از مالیات معاف باشد. هنگام خرید یا فروش زمین کشاورزی، مشورت با حسابدار درباره گزینه‌های HST توصیه می‌شود. مسئولیت پرداخت HSTبه‌طور معمول، خریدار مسئول پرداخت HST است، اما فروشنده موظف به جمع‌آوری و پرداخت این مالیات به سازمان درآمد کانادا است، مگر اینکه خریدار به‌عنوان ثبت‌نام‌کننده HST شناخته شود. در این صورت، خریدار باید مالیات را به‌صورت خوداظهاری محاسبه و مستقیماً به CRA پرداخت کند. این بدان معناست که خریدار میزان HST بدهی را محاسبه کرده و در اظهارنامه HST خود گزارش می‌دهد. خریداران ثبت‌نام‌شده معمولاً می‌توانند اعتبار مالیاتی ورودی را برای HST پرداخت‌شده یا خوداظهاری‌شده ادعا کنند و مالیات پرداختی را بازپس گیرند، مشروط بر اینکه ملک عمدتاً در فعالیت‌های تجاری استفاده شود.<img src="https://firebasestorage.googleapis.com/v0/b/facelaw-afd65.appspot.com/o/images%2F1683.jpg?alt=media&amp;token=b23bbc72-708e-4d98-936b-d69da6458bed" alt="مالیات بر فروش هماهنگ (HST) در املاک تجاری" width="inherit" height="inherit"><a href="https://www.facelaw.ca/en/SingleBlog/2093/%D9%85%D8%A7%D9%84%DB%8C%D8%A7%D8%AA-%D8%A8%D8%B1-%D9%81%D8%B1%D9%88%D8%B4-%D9%87%D9%85%D8%A7%D9%87%D9%86%DA%AF--HST--%D8%AF%D8%B1-%D8%A7%D9%85%D9%84%D8%A7%DA%A9-%D8%AA%D8%AC%D8%A7%D8%B1%DB%8C" rel="noopener" class="editor-link">click here</a>انتخاب برای معافیت از پرداخت HSTدر خرید دارایی یک کسب‌وکار، HST برای کسب‌وکار فروخته‌شده قابل پرداخت است. با این حال، اگر فروشنده و خریدار هر دو دارای شماره HST معتبر و ثبت‌نام‌شده باشند، می‌توانند به‌صورت مشترک انتخاب کنند که HST برای فروش کسب‌وکار اعمال نشود. این انتخاب زمانی ممکن است که:<ul class="list-ul"><li value="1" class="listitem">فروشنده کسب‌وکار یا بخشی از آن را که خود ایجاد کرده یا از شخص دیگری خریداری کرده، بفروشد.</li><li value="2" class="listitem">طبق قرارداد خرید و فروش، خریدار مالکیت، تصرف یا استفاده از حداقل ۹۰ درصد از دارایی‌های لازم برای ادامه فعالیت کسب‌وکار یا بخشی از آن را به دست آورد.</li><li value="3" class="listitem">هر دو طرف معامله (فروشنده و خریدار) ثبت‌نام‌کنندگان HST با شماره معتبر باشند.</li></ul>قرارداد خرید و فروش باید صراحتاً مشخص کند که آیا HST در قیمت خرید گنجانده شده یا به آن اضافه می‌شود. در صورت تردید درباره پرداخت HST، مشورت با وکیل یا حسابدار ضروری است.

در معاملات خرید و فروش املاک، آگاهی از اینکه آیا مالیات بر فروش هماهنگ (HST) باید پرداخت 

مالیات بر فروش هماهنگ (HST) در املاک تجاری

HST Issues in Commercial Real EstateAuthor:Firoozeh Rose BahramiPartner, Realty Care Lawe: <a href="mailto:rose.bahrami@realtycarelaw.com" class="editor-link">rose.bahrami@realtycarelaw.com</a> In purchase and sale of real estate, knowing whether HST is payable (or collectible) is a very important part of the transaction. This is decided by the type and use of the property being sold. The general rule is that HST is applicable to any sale of property unless it qualifies for one of two exemptions: used residential property or personal use property. This is decided by the seller’s use of the property, and not how the purchaser intends to use the property.Commercial Real EstateWhen buying commercial real estate, HST is applicable at 13% of the purchase price. Special rules apply when the purchaser of commercial property is an HST registrant. This will allow the purchaser to not remit HST to the seller, but rather directly to Revenue Canada. This obligation to pay will be offset by the input tax credit which can be claimed by the purchaser. When purchasing or selling commercial real property, we recommend that you speak with your accountant with respect to your HST options.HST applies to the sale of most commercial properties in Ontario. This includes:• Office Buildings• Retail Spaces• Industrial Properties• Vacant Commercial Land• Mixed-Use Properties: Properties used for both commercial and residential purposes may have different tax treatments for each portion. It is crucial to allocate the purchase price accordingly and apply the appropriate tax rules to each part.• Rebates and Adjustments: There may be rebates available for certain types of transactions or adjustments if the property is used for exempt activities. Consulting with a tax professional can help identify these opportunities.Vacant landIf the seller used the property for personal use, no HST will be payable. Personal use property includes property owned by an individual that is not used primarily in a business or sold in the course of a business. If a property has been subdivided or severed, the sale by the individual of one or more of those parts will generally be subject to HST, unless the purchaser is related to the seller and buying the property is for personal use. A sale by a corporation is almost always taxable.<img src="https://firebasestorage.googleapis.com/v0/b/facelaw-afd65.appspot.com/o/images%2F1682.jpg?alt=media&amp;token=d4fde411-e101-4ca6-9928-56db3bdb5e60" alt="HST Issues in Commercial Real Estate" width="inherit" height="inherit"><a href="https://www.facelaw.ca/en/SingleBlog/2092/HST-Issues-in-Commercial-Real-Estate" rel="noopener" class="editor-link">click here</a>FarmlandGenerally, any sale of farmland that has been used by the seller in a farming business is subject to HST. An exemption may apply if the farmer sells the farmland to a relative for their personal use. There can also be an exemption for a portion of the farmland that is a home and yard that has been used for personal use. When purchasing or selling farmland, we recommend that you speak with your accountant with respect to your HST options.Who Pays the HST?The responsibility for paying HST typically falls on the buyer. However, the vendor is required to collect and remit the tax unless the buyer is registered for HST. If the buyer is HST-registered, they may be required to self-assess and remit the tax directly to the CRA. This means that the buyer calculates the amount of HST owing and reports it on their HST return. A registered buyer can often claim an input tax credit for the HST paid or self-assessed, effectively recovering the tax paid. However, this is contingent on the property being used primarily in the course of commercial activities.Election for No HST PaymentOn an asset purchase of a Business, HST is due payable on the business being sold. However, if both the Vendor (supplier) and the Purchaser (recipient) have a valid HST Number and are both HST registrants, the parties would be eligible to jointly elect so that the HST does not apply to the supply of the business.An HST Election can be jointly made by the Vender and the Purchaser if:• The Vendor sells the business or part of it that was established by the Vendor or was established by another person and acquired by the Vendor.• Under the Agreement of Purchase and Sale, the Purchaser acquires ownership, possession, or use of all, or substantially all (at least 90% or more), of the property necessary for the Purchaser to be capable of carrying on the business or part as a business.• Both the vendor and the purchaser are HST registrants with a valid HST number.The Agreement of Purchase and Sale should indicate whether HST is included in or in addition to the purchase price. You should also get your lawyer’s or accountant’s advice regarding whether HST is payable if you are uncertain.

In purchase and sale of real estate, knowing whether

HST Issues in Commercial Real Estate

Member Contact Form

Rose is a qualified Canadian lawyer who has been practicing in Toronto since 2005. She is experienced in real estate and corporate law, as well as immigration matters, development law, and private lending. Rose is the current president of the Iranian Canadian Legal Professionals, is a passionate community activist, and serves on the advisory board to the Professional Iranian Canadian Real Estate Association (PICRA). She is fluent in Persian and offers services in English and Persian. for more information please <a href="https://www.facelaw.ca/en/Lawyers/130/Rose-Bahrami" rel="noopener" class="editor-link">click here</a>

Rose Bahrami

Contact Us

مالیات بر فروش هماهنگ (HST) در املاک تجاری

HST Issues in Commercial Real Estate